Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, который налагается на товары и услуги на каждом этапе производства, начиная с сырья и заканчивая конечным продуктом. НДС взимается с добавленной стоимости на различных этапах производства. НДС применяется к поставке товаров или услуг, к приобретению товаров внутри ЕС в рамках фискальных складских соглашений и к импорту товаров.

​

Налогооблагаемый бизнес начисляет НДС на свои налогооблагаемые поставки (исходящий НДС) и начисляет НДС на полученные товары или услуги (входящий НДС).

​

Если входящий налог больше, чем исходящий налог, то его должно выплатить правительство. С другой стороны, если исходящий налог больше, чем входящий налог, то должен быть произведен платеж правительству.

​

 Бизнес обязан быть зарегистрирован на НДС, если он:

• Имеет облагаемые налогом запасы за последние 12 месяцев, превышающие 15 600 евро

• Имеет приобретения на Кипре на сумму более10 250 евро

• Предоставляет услуги зарегистрированному лицу с НДС в пределах ЕС (регистрация освобождена от налога)

• Предлагает безналоговые поставки товаров или услуг

• Приобретает компании на основе принципа непрерывности деятельности

• Иностранное налогооблагаемое лицо делает дистанционные продажи с порогом регистрации 35 000 евро

 

В соответствии с торговой деятельностью каждого бизнеса Департамент НДС определяет сроки, в которые должны быть представлены декларации по НДС. Каждый период является ежеквартальным, и у налогоплательщиков есть 40 дней со дня окончания квартала, чтобы представить декларации по НДС, а также приступить к оплате, если есть задолженность по налогу.

​

 В соответствии с кипрским законодательством действуют три ставки НДС.

1. Нулевая ставка (0%)

2. Сниженная ставка (5% и 9%)

3. Стандартная ставка (19%)
    

Нижеследующие услуги и товары попадают под нулевую ставку (0%):

• Поставки в другие страны Европейского Союза (B2B)

• Предоставление услуг для удовлетворения прямых потребностей морских судов и воздушных судов

• Поставка, модификация, ремонт, техническое обслуживание, фрахтование и аренда воздушных судов, используемых авиакомпаниями, работающими за вознаграждение, главным образом на международных маршрутах

• Поставка, модификация, ремонт, техническое обслуживание, фрахтование и аренда морских судов, которые используются за вознаграждение или используются для целей коммерческой, промышленной или иной деятельности.

• Экспорт

• Строительные услуги между компаниями/физическими лицами, которые зарегистрированы по НДС

• Международные воздушные и морские перевозки

• Комиссия, полученная из-за рубежа за экспорт товаров

​

Ниже перечислены услуги и товары, подпадающие под пониженную ставку (5%):

• Приобретение постоянного места жительства, независимо от гражданства владельца.

• Обновление и ремонт частных домохозяйств после трех лет первоначального проживания

• Приобретение или строительство жилья (может ограничиваться определенными условиями)

• Ритуальные услуги и поставка гробов

• Подметание дорог, сбор и переработка мусора

• Услуги на открытом воздухе, композиторов и критиков произведений искусства

• Поставка удобрений

• Поставка кормов для животных

• Поставка семян

• Поставка живых животных, используемых для приготовления пищи

• Не бутилированная вода

• Газеты и журналы

• Книги

• Различное оборудование, используемое инвалидами

• Мороженое, йогурт и подобные продукты

• Соленые или пряные продукты, изготовленные из зерновых культур или картофеля или заменителя картофеля

• Сухие орехи соленые, жареные или пряные

• Газ

• Еда

• Медпрепараты

 

Ниже перечислены услуги и товары, подпадающие под пониженную ставку (9%):

• Перевозки людей и багажа внутри страны на городских такси или туристическими, экскурсионными или междугородными автобусами.

• Местные перевозки пассажиров морским транспортом

• Плата за проживание в отеле

• Ресторанные и кейтеринговые услуги

• Предоставление услуг и поставки товаров домами престарелых, которые не освобождаются от налога.

​

Освобождение от уплаты НДС на товары и услуги

Некоторые товары и услуги освобождаются от уплаты НДС:

• Больничные и медицинские услуги

• Финансовые операции

• Почтовые услуги

• Услуги по страхованию

• Аренда недвижимого имущества жилого назначения.

​

При продаже зданий, на которые после 1 мая 2004 года в Департамент городского планирования и жилищного строительства была подана заявка на выдачу разрешения на строительство, взимается стандартная ставка НДС. Для приобретения здания, которое будет использоваться в качестве первого места жительства и для которого была подана заявка на выдачу разрешения на строительство после 1 мая 2004 года, предоставляется государственная субсидия.

​

Кроме того, продажа зданий, на которые была подана заявка на выдачу разрешения на планировочные работы после 1 мая 2004 года, облагается стандартным НДС.

​

Разница между освобождением от уплаты НДС и исключением

Предприятия, производящие льготные поставки, не имеют права на взыскание НДС, с которого они списали свои покупки, расходы или импорт (входящий НДС).

​

Безвозвратный входящий НДС

Входящий НДС не может быть возмещен в следующих случаях:

• Продажа товаров, освобожденных от уплаты налогов

• Покупка, импорт или прокат легковых автомобилей

• Расходы на жилье директора

• Расходы на развлечения и представительские расходы. Это не относится к директорам и сотрудникам.
   

Грант на приобретение первого места жительства

Возврат НДС, который предоставляется в виде гранта, доступен гражданам Республики Кипр или любого другого государства-члена Европейского Союза, которые являются постоянными жителями Кипра. Грант предоставляется на строительство или покупку нового дома или квартиры, или передачу права собственности на здание, которое используется в качестве первого основного постоянного места жительства.

​

Грант предоставляется на жилые дома, на которые было подано заявление о разрешении на строительство после 1 мая 2004 года, и общая площадь не превышает 250 м­­2 и ограничена 130 м2, а также если заявка на получение разрешения на строительство была подана после 1 мая 2004 года.

​

Субсидия по НДС распространяется на строительство и покупку жилья, которые имели место до 30 сентября 2011 года. С 1 октября 2011 года грант не предоставляется, а парламент Кипра проголосовал и ввел в действие пониженную ставку НДС (5%) на строительство или покупку резиденции. Пониженная ставка была сначала применима только к киприотам и европейским гражданам, но с 8 июня 2012 года закон изменился, и ставка 5% также относится к гражданам стран, не членов ЕС.

​