Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, который налагается на товары и услуги на каждом этапе производства, начиная с сырья и заканчивая конечным продуктом. НДС взимается с добавленной стоимости на различных этапах производства. НДС применяется к поставке товаров или услуг, к приобретению товаров внутри ЕС в рамках фискальных складских соглашений и к импорту товаров.

Налогооблагаемый бизнес начисляет НДС на свои налогооблагаемые поставки (исходящий НДС) и начисляет НДС на полученные товары или услуги (входящий НДС).

Если входящий налог больше, чем исходящий налог, то его должно выплатить правительство. С другой стороны, если исходящий налог больше, чем входящий налог, то должен быть произведен платеж правительству.

 Бизнес обязан быть зарегистрирован на НДС, если он:

  • Имеет облагаемые налогом запасы за последние 12 месяцев, превышающие 15 600 евро

  • Имеет приобретения на Кипре на сумму более10 250 евро

  • Предоставляет услуги зарегистрированному лицу с НДС в пределах ЕС (регистрация освобождена от налога)

  • Предлагает безналоговые поставки товаров или услуг

  • Приобретает компании на основе принципа непрерывности деятельности

  • Иностранное налогооблагаемое лицо делает дистанционные продажи с порогом регистрации 35 000 евро

 

В соответствии с торговой деятельностью каждого бизнеса Департамент НДС определяет сроки, в которые должны быть представлены декларации по НДС. Каждый период является ежеквартальным, и у налогоплательщиков есть 40 дней со дня окончания квартала, чтобы представить декларации по НДС, а также приступить к оплате, если есть задолженность по налогу.

 В соответствии с кипрским законодательством действуют три ставки НДС.

  1. Нулевая ставка (0%)

  2. Сниженная ставка (5% и 9%)

  3. Стандартная ставка (19%)
     

Нижеследующие услуги и товары попадают под нулевую ставку (0%):

  • Поставки в другие страны Европейского Союза (B2B)

  • Предоставление услуг для удовлетворения прямых потребностей морских судов и воздушных судов

  • Поставка, модификация, ремонт, техническое обслуживание, фрахтование и аренда воздушных судов, используемых авиакомпаниями, работающими за вознаграждение, главным образом на международных маршрутах

  • Поставка, модификация, ремонт, техническое обслуживание, фрахтование и аренда морских судов, которые используются за вознаграждение или используются для целей коммерческой, промышленной или иной деятельности.

  • Экспорт

  • Строительные услуги между компаниями/физическими лицами, которые зарегистрированы по НДС

  • Международные воздушные и морские перевозки

  • Комиссия, полученная из-за рубежа за экспорт товаров

Ниже перечислены услуги и товары, подпадающие под пониженную ставку (5%):

  • Приобретение постоянного места жительства, независимо от гражданства владельца.

  • Обновление и ремонт частных домохозяйств после трех лет первоначального проживания

  • Приобретение или строительство жилья (может ограничиваться определенными условиями)

  • Ритуальные услуги и поставка гробов

  • Подметание дорог, сбор и переработка мусора

  • Услуги на открытом воздухе, композиторов и критиков произведений искусства

  • Поставка удобрений

  • Поставка кормов для животных

  • Поставка семян

  • Поставка живых животных, используемых для приготовления пищи

  • Не бутилированная вода

  • Газеты и журналы

  • Книги

  • Различное оборудование, используемое инвалидами

  • Мороженое, йогурт и подобные продукты

  • Соленые или пряные продукты, изготовленные из зерновых культур или картофеля или заменителя картофеля

  • Сухие орехи соленые, жареные или пряные

  • Газ

  • Еда

  • Медпрепараты

 

Ниже перечислены услуги и товары, подпадающие под пониженную ставку (9%):

  • Перевозки людей и багажа внутри страны на городских такси или туристическими, экскурсионными или междугородными автобусами.

  • Местные перевозки пассажиров морским транспортом

  • Плата за проживание в отеле

  • Ресторанные и кейтеринговые услуги

  • Предоставление услуг и поставки товаров домами престарелых, которые не освобождаются от налога.

Освобождение от уплаты НДС на товары и услуги

Некоторые товары и услуги освобождаются от уплаты НДС:

  • Больничные и медицинские услуги

  • Финансовые операции

  • Почтовые услуги

  • Услуги по страхованию

  • Аренда недвижимого имущества жилого назначения.

При продаже зданий, на которые после 1 мая 2004 года в Департамент городского планирования и жилищного строительства была подана заявка на выдачу разрешения на строительство, взимается стандартная ставка НДС. Для приобретения здания, которое будет использоваться в качестве первого места жительства и для которого была подана заявка на выдачу разрешения на строительство после 1 мая 2004 года, предоставляется государственная субсидия.

Кроме того, продажа зданий, на которые была подана заявка на выдачу разрешения на планировочные работы после 1 мая 2004 года, облагается стандартным НДС.

Разница между освобождением от уплаты НДС и исключением

Предприятия, производящие льготные поставки, не имеют права на взыскание НДС, с которого они списали свои покупки, расходы или импорт (входящий НДС).

Безвозвратный входящий НДС

Входящий НДС не может быть возмещен в следующих случаях:

  • Продажа товаров, освобожденных от уплаты налогов

  • Покупка, импорт или прокат легковых автомобилей

  • Расходы на жилье директора

  • Расходы на развлечения и представительские расходы. Это не относится к директорам и сотрудникам.
     

Грант на приобретение первого места жительства

Возврат НДС, который предоставляется в виде гранта, доступен гражданам Республики Кипр или любого другого государства-члена Европейского Союза, которые являются постоянными жителями Кипра. Грант предоставляется на строительство или покупку нового дома или квартиры, или передачу права собственности на здание, которое используется в качестве первого основного постоянного места жительства.

Грант предоставляется на жилые дома, на которые было подано заявление о разрешении на строительство после 1 мая 2004 года, и общая площадь не превышает 250 м­­2 и ограничена 130 м2, а также если заявка на получение разрешения на строительство была подана после 1 мая 2004 года.

Субсидия по НДС распространяется на строительство и покупку жилья, которые имели место до 30 сентября 2011 года. С 1 октября 2011 года грант не предоставляется, а парламент Кипра проголосовал и ввел в действие пониженную ставку НДС (5%) на строительство или покупку резиденции. Пониженная ставка была сначала применима только к киприотам и европейским гражданам, но с 8 июня 2012 года закон изменился, и ставка 5% также относится к гражданам стран, не членов ЕС.

 
 
 
 
 
 

Copyright © 2019 2PlusAudit All rights reserved.