Корпоративный налог | 2Plus Audit

Налогообложение компаний также зависит от ее резидентского статуса. Компания считается налоговым резидентом, если она управляется и контролируется на Кипре. Хотя налоговое законодательство не содержит определения управления и контроля, общепризнанно, что это место, где принимаются решения совета директоров, и где проживают директора.

Ожидается, что с 1 января 2019 года будут применяться правила Контролируемой иностранной компании (КИК), то есть нераспределенная прибыль КИК, прямо или косвенно контролируемая компанией - налоговым резидентом Кипра, может облагаться налогом на Кипре (могут применяться определенные исключения).

Налоговые резиденты облагаются налогом на основе их мирового дохода, в то время как компании, не являющиеся налоговыми резидентами, подлежат налогообложению только на основе дохода, полученного на Кипре. Уплаченные иностранные налоги могут быть зачтены в счет обязательств кипрской корпорации.

Ниже приведены ставки корпоративного налога, которые применяются на Кипре:

Налоговые исключения

Дивиденды получены. Вся сумма.
Прибыль от реализации ценных бумаг. Вся сумма.
Прибыль от постоянных представительств за рубежом при определенных условиях. Вся сумма.
Проценты, которые не вытекают из обычной деятельности или тесно связаны с обычной деятельностью компании.
Прибыль, связанная с курсовой разницей (СКВ), за исключением СКВ, возникающей в результате торговли иностранной валютой и связанными с ней производными финансовыми инструментами.

Налоговые вычеты

Пожертвования утвержденным благотворительным организациям. Вся сумма.
Амортизационные отчисления
Процентные расходы, понесенные при приобретении 100% дочерней компании (прямые или косвенные)
Вычет по номинальному проценту на основе собственного капитала, введенного в компанию с 01.01.2015 в виде оплаченного уставного капитала или долевого взноса. (Компании, основанные на этом, имеют право на вычет до 80% налогооблагаемого дохода)
Взносы работодателя в Фонд социального страхования и утвержденные фонды. Вся сумма.
Расходы, понесенные полностью и исключительно при получении налогооблагаемого дохода компании. Вся сумма.
Доход от роялти, вложенный доход и другие соответствующие доходы, полученные от соответствующих нематериальных активов в «новом» или «старом» кипрском IP-боксе. 80% чистой прибыли «старой» и «новой» 80% чистой прибыли при использовании модифицированной юридической доли.
Расходы, понесенные на содержание здания, в отношении которого должно быть либо постановление о сохранении, либо свидетельство министра внутренних дел о том, что эти расходы связаны с проведением работ по сохранению здания. Сумма, которая может быть вычтена, зависит от размера здания и может составлять 700 евро, 1100 евро или 1200 евро за квадратный метр.
Представительские расходы для деловых целей. Сумма может составлять не более 1% от общего оборота (продаж) и, кроме того, максимальная сумма для вычета составляет 17 086 евро.
Вклад работодателей в:

Медицинский фонд для работников (1% от вознаграждения работников и

Резервный/Пенсионный фонд для работников (10% от вознаграждения работника)

Безнадежные долги. Вся сумма.
Расходы на приобретение долей в инновационном бизнесе до 31.12.2016 г.

Следующие расходы не могут быть вычтены из дохода компании:

Расходы на частное автотранспортное средство (т.е. бензин, техническое обслуживание), включая седан.
Проценты, понесенные в связи с приобретением частного автотранспортного средства в течение первых 7 лет.
Общие резервы по безнадежным долгам и сомнительным долгам не допускаются.
Любые надбавки к зарплате, которые не сообщаются в систему социального страхования.

Убытки, перенесённые на будущее

Перенесенные убытки или налогооблагаемые убытки, понесенные в течение года оценки, которые не могут быть зачтены в счет прочих доходов того же года, переносятся на 5-летний период и зачитываются в счет будущих прибылей.

С 1 января 2015 года кипрская компания - налоговый резидент может также требовать налоговых убытков группы компаний, которая является налоговым резидентом в другой стране ЕС, при условии, что компания ЕС сначала исчерпает все возможности использовать свои убытки в стране своего проживания или в стране любого посреднического холдинга ЕС.

Партнерство или индивидуальный трейдер, переводящий бизнес в компанию, может переносить налоговые убытки в компанию и сбалансировать их с будущей прибылью.

Убытки от постоянного представительства за рубежом могут быть компенсированы прибылью компании на Кипре.

Скидка с налога для группы компаний

При условии, что две компании являются членами одной и той же группы в течение всего года оценки, а также являются налоговыми резидентами Кипра, налогооблагаемые убытки одной компании могут быть зачтены из налогооблагаемой прибыли другой компании. Компания считается входящей в группу компаний, когда

Она владеет прямо или косвенно 75% права голоса другой компании.
Обе компании прямо или косвенно на 75% принадлежат третьей компании.

Реорганизации

Передача активов и обязательств между компаниями при условии реорганизации может не облагаться налогом.

Реорганизации включают:

слияния
разъединения
передача деятельности
частичное разделение
передача активов
обмен акциями
передача зарегистрированного офиса европейского общества (ЕО) или европейского кооперативного общества (ЕКО)

Отдельные отрасли

Судоходная отрасль: при определенных критериях судовладельцы / фрахтователи/менеджеры судов могут выбрать налогообложение по тоннажному налогу, а не по корпоративному налогу со значительными преимуществами.
Страховые компании: налогообложение может варьироваться в зависимости от взносов по страхованию жизни.
Альтернативные инвестиционные фонды:

Фонды, которые управляются и контролируются на Кипре в соответствии с общими положениями налога на корпорации, но общий подход к налогообложению зависит от структуры и компонентов фонда.